编辑时间:2019年12月07日 作者:保会通软件 浏览量:0次
【长投计算题】A公司2015年1月1日取得B公司5%的股权,成本为500万元,以银行存款支付。因对被投资单位不具有重大影响,A公司将期划分为可供出售金融资产。
2015年度,B公司实现净利润1000万元。2015年末,A公司该项股权投资的公允价值为560万元。
2016年4月1日,A公司以银行存款1800万元取得B公司15%的股权,当日B公司可辨认净资产公允价值总额为12500万元。取得该部份股权后,A公司能够派人参与B公司的生产经营决策。当日,A公司原持有B公司股权的公允价值为600万元。
要求:根据上述资料,编制A公司的相关会计分录。(答案以万元为单位)
【答案】
(1)2015年1月1日
借:可供出售金融资产——成本 500
贷:银行存款 500
(2)2015年12月31日
借:可供出售金融资产——公允价值变动 60
贷:其他综合收益 60
(3)2016年4月1日
①确认新增投资
借:长期股权投资——成本 1800
贷:银行存款 1800
②将原股权投资进行调整
借:长期股权投资——成本 600
贷:可供出售金融资产——成本 500
可供出售金融资产——公允价值变动 60
投资收益 40
借:投资收益 60
贷:其他综合收益 60
③增加投资后,初始投资成本=600+1800=2400万元,享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=12500×20%=2500万元,对于前者小于后者的差额,应调整长期股权投资并计入营业外收入:
借:长期股权投资——投资成本 100
贷:营业外收入 100
【应题思路】
首先要明确增资前,股权投资是作为可供出售金融资产核算的,增资后改为长期股权投资并采用权益法核算,然后再选择对应的处理原则进行处理。
增资前,可供出售金融资产按照付出对价入账,期末按照期末公允价值调整其账面价值,并计入其他综合收益。
在增资日,股权投资的初始投资成本=原有的可供出售金额资产的账面价值+新增股权的公允价值。
对于增资前可供出售金融资产形成的其他综合收益,需要转入投资收益。
增资后采用权益法核算,故应比较初始投资成本与享有被投资方可辨认净资产公允价值份额,对于前者小于后者的差额,调整长期股权投资并计入营业外收入。