政府会计制度培训实务操作练习题

某政府单位，2019年1月发生如下业务：

（1）1月1日，财政直接支付工资180000元，代扣代缴个人所得税5000元。其中：

基本工资  60000元；

津贴补贴  50000元；

奖金      40000元；

绩效工资  30000元。

（2）1月2日，银行存款收到财政返还“职业高中教育”学费收入200000元（非专项）。

（3）1月3日，零余额账户收到财政拨入公用经费200000元；财政拨入教育信息化专项经费100000元。附额度到账清单。

（4）1月5日，银行存款收到财政返还出租房租金12000元（非专项：租期从2019年3月至2020年2月）。

（5）1月5日，零余额账户支付日常办公费10000元（从初中教育公用经费中列支）。

（6）1月7日，授权额度支付第一季度绿化费20000元（初中、高中各承担一半）。

（7）1月10日，银行存款收到省教育厅拨入张三课题研究经费80000元，研究期限3年。（非财政专项经费）

（8）1月20日，授权额度支付信息化网络工程款85000元，其中：服务器40000，财务管理软件45000元（从教育信息化专项经费中列支）。

（9）1月21日，张三报差旅费5000元，款未付。

（10）1月23日，预付高中骨干教师培训费40000元。

（11）1月25日，银行存款支付张三课题经费5000元（调查经费）

（12）1月26日，使用财政返还“职业高中教育”学费支付学生宿舍楼工程款120000元。

（13）1月28日，无偿调拨A小学计算机20台，原值200000元，已提折旧50000元，用授权支付额度支付运费2000元。

（14）1月31日，根据某审计（2019）某号，收到某建筑公司退回2018年5月20支付的初中教学楼工程款3000元。

（15）1月31日，财务复审时发现上年度多付办公费2000元（初中教育公务费），现给予追回。款已退回到银行存款户。

（16）1月31日，财政收回“省财教【XXXX】28号化解农村义务教育债务资金”结余资金10000元。

要求：

（1）逐笔编制上述业务的财务会计与预算会计分录。

（2）分别编制期末收入、费用结转净资产（本年盈余）的分录和收入、支出结转预算结余的分录。

（3）编制年末结转“本年盈余”、“以前年度盈余调整”、“无偿调拨净资产”的会计分录。

凭证的显示模式有三种：

1、上下完整模式，即上为财务会计分录，下为预算会计分录，以颜色区分）；

2、上下简省模式，即上为财务会计分录，下为预算会计分录，以颜色区分，如果一个科目存在辅助核算，则以附表的形式展现附凭证；

3、水平模式，即凭证分录行分为左右显示，左边为财务会计分录，右边为预算会计分录。

在保会通政府单位专版财务软件中三种模式可以随时切换，用户可以根据喜好确定使用哪一种显示模式，显示模式的切换在凭证编辑状态下右键菜单。

三种模式的展示如下：

上下完整模式

上下简省模式

水平模式

【答案：完整模式】

（1）1月业务的财务会计与预算会计分录。

①

②

③

④

⑤

⑥

⑦

⑧

⑨

⑩

⑾

⑿

⒀

⒁

⒂

⒃

（2）结转分录：

//由软件系统自动生成，部份结转可合并自动生成，也可以单独自动生成。

//附加凭证，考试不要求，实务中需要处理

①财务收入、费用结转净资产（本年盈余）

②预算收入、支出结转预算结余的分录

【答案：简省模式】

（1）1月业务的财务会计与预算会计分录。

①

②

③

④

⑤

⑥

⑦

⑧

⑨

⑩

⑾

⑿

⒀

⒁

⒂

⒃

（2）结转分录：

//由软件系统自动生成，部份结转可合并自动生成，也可以单独自动生成。

//附加凭证，考试不要求，实务中需要处理

①财务收入、费用结转净资产（本年盈余）

 ②预算收入、费用结转

【答案：简省模式】

（1）1月业务的财务会计与预算会计分录。

①

②

③

④

⑤

⑥

⑦

⑧

⑨

⑩

⑾

⑿

⒀

⒁

⒂

⒃

（3）结转分录：

//由软件系统自动生成，部份结转可合并自动生成，也可以单独自动生成。

//附加凭证，考试不要求，实务中需要处理

①财务收入、费用结转净资产（本年盈余）

②预算收入、费用结转

略……