公司股东利润分配的一般过程

1．公司利润分配顺序

（1）弥补以前年度的亏损，但不得超过税法规定的弥补期限；

（2）缴纳所得税；

（3）弥补在税前利润弥补亏损之后仍存在的亏损；

（4）提取法定公积金；

（5）提取任意公积金；

（6）向股东分配利润。

2．公积金

（1）公积金的用途主要在于弥补公司亏损（资本公积金除外）、扩大公司生产经营和转增公司资本。

（2）法定公积金

①法定公积金按照税后利润的10％提取，当法定公积金累计额为注册资本的50%以上时可以不再提取。

②用法定公积金转增资本时，转增后留存的法定公积金不得少于转增前注册资本的25%。

（3）任意公积金

任意公积金按照公司股东（大）会决议，从公司税后利润中提取，提取比例没有限制，用任意公积金转增资本时，不受25%的限制。

 案例

甲公司注册资本100万元，法定公积金累计额为25万元，任意公积金累计额为20万元。假定，当年甲公司实现税后利润200万元，拟用公积金转增资本50万元。

 分析

①应提取的法定公积金＝200×10%＝20（万元）。

②任意公积金的提取比例没有法定限制，由甲公司任意提取，假定甲公司决定提取10万元。

③提取完公积金后，法定公积金累计额45万元，任意公积金累计额为30万元。用公积金转增资本时，法定公积金至少留存25万元，任意公积金没有法定限制。因此，转增方案只能是法定公积金20万元＋任意公积金30万元。

（4）资本公积金

①资本公积金不得用于弥补公司的亏损。

②股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款，以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入，应当列为公司资本公积金。

3．分配比例

（1）公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司按照股东实缴的出资比例分配，但全体股东约定不按照出资比例分配的除外。（2012年简答题）

（2）公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。

（3）公司持有的本公司股份不得分配利润、不享有表决权。

4．何时分配

（1）分配利润的股东（大）会决议作出后，公司应当在决议载明的时间内完成利润分配。决议没有载明时间的，以公司章程规定的为准。决议、章程中均未规定时间或者时间超过1年的，公司应当自决议作出之日起1年内完成利润分配。

（2）决议中载明的利润分配完成时间超过公司章程规定时间的，股东可以依法请求人民法院撤销决议中关于该时间的规定。

 提示一下

5．分红权诉讼

（1）股东请求公司分配利润案件，应当列公司为被告。

（2）股东提交载明具体分配方案的股东（大）会的有效决议，请求公司分配利润，公司拒绝分配利润且其关于无法执行决议的抗辩理由不成立的，人民法院应当判决公司按照决议载明的具体分配方案向股东分配利润。股东未提交载明具体分配方案的股东（大）会决议，请求公司分配利润的，人民法院应当驳回其诉讼请求，但违反法律规定滥用股东权利导致公司不分配利润，给其他股东造成损失的除外。

【单选题】某公司注册资本为8000万元。2020年，该公司提取的法定公积金累计额为5000万元，该公司拟用法定公积金转增公司资本。该公司法定公积金转增资本的最高额为（　　）万元。

A．1000 B．2500 C．3000 D．4000

【答案】C

【解析】（1）法定公积金起码留存2000万元（8000×25%）；（2）可用于转增资本的最高额=5000－2000＝3000（万元）。

【单选题】下列有关公积金的表述中，不正确的是（　　）。

A．法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%

B．公积金可以用于扩大公司生产经营

C．公积金分为盈余公积金和资本公积金

D．资本公积金可以用于弥补公司的亏损

【答案】D

【单选题】下列有关法定公积金的表述中，正确的是（　　）。

A．法定公积金按照公司股东（大）会决议，从公司税后利润中提取

B．法定公积金按照公司税后利润的10%提取，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取

C．股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款，应当列为公司法定公积金

D．对用法定公积金转增资本的，法律没有限制

【答案】B

【解析】选项A：法定公积金依法强制提取。当法定公积金累计额未达到注册资本的50%时，股东（大）会不得决议不提取或低于法定比例提取。

【单选题】下列有关公司利润分配的表述中，正确的是（　　）。

A．公司股东大会可以决议在弥补亏损前向股东分配利润

B．有限责任公司股东可以约定不按出资比例分配利润

C．公司持有的本公司股份可以分配利润

D．股份有限公司章程不得规定不按持股比例分配利润

【答案】B