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合并集团财务报表

编辑时间:2019年11月01日 作者:九指神丐 浏览量:0


合并报表是集团公司中的母公司编制的报表,他将其子公司的会计报表汇总后,抵消关联交易部分,得出站在整个集团角度上的报表数据。也可以说,是以母公司及其子公司组成会计主体,以控股公司和其子公司单独编制的个别财务报表为基础,由控股公司编制的反映抵消集团内部往来账项后的集团合并财务状况和经营成果的财务报表,合并报表包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表或合并财务状况变动表等。

为了编制合并会计报表,母公司应当统一与子公司的会计政策,会计报表决算日、会计期间和记账本位币;对境外子公司以外币表示的会计报表,按照一定的汇率折算为以母公司的记账本位币表示的会计报表。母公司对子公司的权益性资本应采用权益法进行处理。

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编制合并报表的程序一般包括:

1)检查并调整母、子公司会计报表中可能存在的误差和遗漏。

2)抵消企业集团内部交易的未实现损益。

3)抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。

4)抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利,并将母公司对子公司股权投资账户余额调整至期初数。

5)抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额,并将两者的差额确认为合并价差;若有少数股权,还要确认相应部分的少数股东权益。

6)将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉,并在其有效年限内加以分配和摊销。我国《合并会计报表暂行规定对合并价差不作选择的分解、分配和摊销,而是直接列于合并资产负债表中的“”长期投资“”荐下。

7)若有少数股权,在合并工作底稿上确立当年属于少数股东的子公司净利润,应相应增加少数股东权益。

8)抵消母、子公司间的应收应付等往来项目。

在保会通软件中,用户根据合并会计报表的要求,定义好合并会计报表的有关条件,软件根据定义时设计的数据传递、数据计算公式等自动完成合并会计报表工作。软件能够自动扣除各公司之间的内部往来、内部投资等的影响,能够对某些报表项目进行必要的抵销处理。

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1、合并报表工作底稿wps5.jpg

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2、合并抵销分录

①权益抵销

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②内部交易抵销

 

 

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③现金流量表抵销

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3、合并报表调整台账

 

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4、合并现金流量表调整台账

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**以下数据为假设数据,以此为分析范例,仅供参考。

 


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