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为什么“利润表”中财务费用金额与账簿不一致?

编辑时间:2020年05月17日 作者:九指神丐 浏览量:0

为什么“利润表”中财务费用金额与账簿不一致?

阅读本专题需具备一定的会计基础

问题提出:

长期以来很多新手会计咨询,“利润表”中财务费用金额为什么与账簿或科目余额表、科目汇总表不一致

 

原因分析:

这是一个既简单又复杂的问题。甚至说这根本就不是问题,属于纯自身业务不熟悉的问题。但要将这个问题解释清楚,还真不是一件易容的事。从网络搜索结果看,目前没有一篇将这个问题详细解释清楚的,或者在其他人看来这根本不是问题。但从多年保会通软件售后服务接触的新手企业财务人员,很有必要把这个问题解释清楚。为了帮助新手会计同仁,通过实例,从准则制度、会计实务、财务软件、会计习惯等方面例证,与大家交流分享。愿同仁如有高见,反馈与我,以便改进。

准则制度规定,利润表“财务费用”项目,反映企业发生的利息费用等。本项目应根据“财务费用”账户的发生额分析填列。实际就填借方净额,借方净额=借方发生额-贷方发生额。

如:某单位20×93月发生如下财务费用:

1、 20×932日付银行手续费500元。

2、 20×935日付贷款利息支出800元。

3、 20×9321日收存款利息收入30元。

4、 20×9331日,结转损益。

从以上资料,20×93月财务费用=500+800-30=1270元。这个大家都能理解。

我们将以上资料分解为会计凭证,使用不同的凭证做法,产生不同的账簿结果,估计很多人就会开始晕了:

做法一,一般做法凭证如下:

1、 20×932日付银行手续费500元。

wps1.jpg 

2、 20×935日付贷款利息支出800元。

wps2.jpg 

3、 20×9321日收存款利息收入30元。

wps3.jpg 

4、 20×9331日损益结转。

wps4.jpg 

 

按上述凭证,生成的财务费用账簿记录(不含损益结转):

wps5.jpg 

根据账簿记录,利润表中“财务费用”项目分析填列1270元。该数据是账簿期末余额。

 

按上述凭证,生成的财务费用账簿记录(含损益结转):

wps6.jpg 

根据账簿记录,利润表中“财务费用”项目分析填列1270元。该数据不能直接从账簿记录中得到,需分析填列。估计很多新手懵了。

 

 

做法二,使用单向凭证如下:

1、 20×932日付银行手续费500元。

wps7.jpg 

2、 20×935日付贷款利息支出800元。

wps8.jpg 

3、 20×9321日收存款利息收入30元。

wps9.jpg 

420×9331日损益结转。

wps10.jpg 

wps11.jpg 

 

 

按上述凭证,生成的财务费用账簿记录(不含损益结转):

wps12.jpg 

根据账簿记录,利润表中“财务费用”项目分析填列1270元。

其中1270元是借方发生额,期末余额亦是1270元。

 

按上述凭证,生成的财务费用账簿记录(含损益结转):

wps13.jpg 

wps14.jpg 

 

根据账簿记录,利润表中“财务费用”项目分析填列1270元。

账簿中前面是1270元是借方发生额,期末余额亦是1270元;后面账簿记录则不是这个数据,需要分析记录。

 

 

方法一、方法二报表计算结果一样:

wps15.jpg 

 

综上所述,方法一、方法二的凭证做法都是正确的,利润表计算结果也是一样的,但账簿却会产生了不一样的记录。

事实上,不管是财务软件还是会计实务,对记录行的金额描述方式借方(贷方负数)、贷方(借方负数)都是允许的,也是合理合法的。

类似的情况还很多,如销售退货凭证可以用同方向的负数,也可用反方向的正数;管理费用退费,可以用借方的负数表示,也可以用贷方数来表示……

报表列报,填列数据时需要具体分析账簿记录,不能简单的将科目发生额填到“利润表”中。

 

保会通软件对该情况引入取数标志来识别不同业务类型,如:账簿记录可以限制结转标志。

wps16.jpg 

 

账簿记录不含“损益结转”凭证。

wps17.jpg 

 

不限制账簿结转标志,账簿记录含所有凭证。

wps18.jpg 

 

wps19.jpg 

 

余额及发生额表同样有结转标志限制选择项:

wps20.jpg 

wps21.jpg 

 

 

wps22.jpg 

wps23.jpg 

 

wps24.jpg为什么该表没有“财务费用/利息收入”?

 

wps25.jpg因为在方法二中,财务费用/利息收入,正30,结转时负30,恰好把发生额冲为0了,所以在余额及发生额表中没有显示了。

 

由此可见,对凭证分录行的描述方式,在所有会计软件中均会出现不同的好处。

单向凭证描述,账簿看起来直观,累计发生额是真实的累计发生额,但余额及发生额表可能会恰好少一个科目。

反方向凭证描述,余额发生额表会反映出发生额数据,但账簿记录看起来又不太直观,需要加减分析才能得出发生净额。

至于孰是孰非,还不能一概而论。

 

 

你能应用上述内容对该账簿记录进行分析,得出“利润表”中“财务费用”项目4月份累计数该填列什么数据吗?

wps26.jpg 

 

三、结论

加强业务学习,提升业务水平,理论结合实践,多总结经验。