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白酒、啤酒生产企业税收计算方法

编辑时间:2022年07月04日 作者:保会通软件 浏览量:0

白酒、啤酒生产企业税收计算方法


税率

子目

比例税率

定额税率

白酒

20%

0.5/500

黄酒


240/

啤酒

甲类啤酒(出厂价3000/吨)


250/

乙类啤酒(出厂价<3000/吨)


220/

其他酒

10%


 

【提示1】白酒同时采用比例税率和定额税率,比例税率为20%,但定额税率要会运用500克、公斤、吨等不同计量标准的换算。

 计量单位

500=1

1千克=1000

1=1000千克

单位税额

0.5

1

1000

10.5×2000(计算列式中常出现×2000”进行换算)

 

【提示2】啤酒单位税额按出厂价划分档次,为防止分解收入,少交消费税,包装物押金要并入出厂价中,作为判断适用税率的依据,包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱押金。(出厂价3000元的标准以单位“吨”来计量,且不含增值税)

 

【例题·单选题】某啤酒厂20196月销售A型啤酒20吨给超市,开具增值税专用发票注明价款58000元,收取包装物押金3050元,其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元;销售B型啤酒10吨给商场,开具普通发票取得价款32760元,收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是(    )。

A5000  B6600  C7200  D7500

【答案】C

【解析】A型啤酒:[58000+3050-50)÷1.13]÷20=3032.74(元)>3000元,单位税额为250/吨;

B型啤酒:(32760+150)÷1.13÷10=2912.39(元)<3000元,单位税额为220/吨;

应纳消费税=20×250+10×220=7200(元)。

 

【案例】20216月甲企业销售给乙企业A型啤酒液10吨,开具的增值税专用发票上注明不含税单价2000/吨。乙企业用购进的啤酒液连续灌装生产并对外销售啤酒15吨,每吨不含税价4000元。乙企业期初库存A型啤酒液20吨,期末库存A型啤酒液15吨。

甲企业角度:

甲企业增值税销项税额=2000×10×13%2600(元)

甲企业应纳消费税额=10×2202200(元)

乙企业角度:

乙企业应纳增值税=4000×15×13%26005200(元)

乙企业应纳消费税额=15×250-(201015)×220450(元)。

 

【案例】某酒厂202012月销售粮食白酒12000斤,售价为5/斤,随同销售的包装物价格6200元;本月销售礼品盒6000套,售价为300/套,每套包括粮食白酒2斤、单价80元,干红酒2斤、单价70元。题中的价格均为不含税价格,该酒厂12月应纳消费税:

纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的,即使分别核算销售额也从高适用税率计算应纳消费税。

该酒厂12月应纳消费税=12000×5+6200×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。

 

【例题1·单选题】生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品,下列准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的是(    )。(2019年)

A.已税摩托车生产的摩托车

B.已税白酒生产的白酒

C.已税烟丝生产的卷烟

D.已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

【答案】C

【解析】用已税消费品连续生产应税消费品的,允许抵扣税额的税目从大类上看,原则上不包括酒(葡萄酒啤酒除外)、小汽车、高档手表、游艇、涂料、摩托车。选项ABD:不属于外购应税消费品已纳税款扣除的范围。

 

【例题2·多选题】下列情形中,可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有(    )。(2017年)

A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以已税白酒为原料生产的白酒

C.以已税杆头为原料生产的高尔夫球杆

D.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

E.以已税实木地板为原料生产的实木地板

【答案】ACDE

【解析】用外购已税消费品连续生产应税消费品的,允许抵扣税额的税目从大类上看,原则上不包括酒(葡萄酒啤酒除外)、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料、摩托车。