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事业单位基建账如何按月并入“大账”

编辑时间:2013年01月01日 作者:九指神丐 浏览量:0

财政部新修订发布的《事业单位会计制度》,要求事业单位对于基建投资,在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时,将基建账相关数据至少按月并入单位会计“大账”。这对提高事业单位会计信息的完整性,为事业单位全面加强资产负债管理、防范和降低财务风险发挥了会计信息的支撑作用。

   新制度对“根据基建账中相关科目的发生额按月并账”的具体账务处理未作规定,在《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》中,也只对2012年12月31日基建账中相关科目余额并账业务作了具体说明。

   按月并账,牵涉收支科目处理,情况较为复杂,很多事业单位在会计处理中存在疑惑,笔者通过实例对基建按月并账业务进行梳理,以供商榷。

   例如:X单位(已实行国库集中支付)实验综合楼工程项目,是发改部门集中安排的建设项目。2013年1月份,发生了以下会计业务:

1.根据X施工企业工程价款结算单、税务发票等资料,应支付工程进度款100万元,单位通过财政直接支付90万元,欠付工程款10万元。

   2.收到X社会团体捐赠30万元,指定用于购置实验设备,结余资金留单位使用;单位购置该设备28万元(不需要安装,入库后交付使用),结余资金2万元。

   3.收到上级主管那部门拨付补助资金20万元(未纳入同级财政预算),用于实验楼建设。

   4.用上级补助资金支付监理公司监理费5万元。

   5.通过财政直接支付预付X公司电梯设备款20万元。


基建账务处理

  1.借:建筑安装工程投资— 建筑工程投资—实验综合楼100

贷:基建拨款— 本年预算拨款         90

应付工程款—X施工企业          10

2.(1)借:银行存款                        30

贷:基建拨款—本年其他基建拨款—捐赠                                                      30

2)借:设备投资—不需安装设备投资        28

贷:银行存款                        28

借:交付使用资产—固定资产              28

:设备投资—不需安装设备投资         28

3.借:银行存款                               20

贷:基建拨款—本年其他基建拨款—上级补助20

4.借:待摊投资—监理费                        5

     贷:银行存款                            5

5.借:预付工程款—X公司                    20

贷:基建拨款—本年预算拨款          20

  根据本月发生额并“大账”

   1.计算基建账有关科目本月发生额。

   “建筑安装工程投资+设备投资+待摊投资+预付工程款”本月发生额=100+0+5+20=125

“交付使用资产-固定资产”本月发生额=28

“银行存款”本月发生额=30-28+20-5=17

“基建拨款-本年预算拨款”本月发生额=90+20=110

“基建拨款-本年其他拨款-捐赠”本月发生额=30

“基建拨款-本年其他拨款-上级补助”本月发生额=20

“应付工程款-X施工企业”本月发生额=10

2.并“大账”账务处理。

   借:在建工程—基建工程                    125

       固定资产—专用设备                     28

      贷:非流动资产基金—在建工程           125

非流动资产基金—固定资产            28

同时:

借:事业支出—项目支出—财政补助支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出房屋建筑物构建                                                                  120

    事业支出—项目支出—非财政补助专项支出—支出功能

实验综合楼—基本建设支出—房屋建筑物构建                          5

其他支出—项目支出—非财政补助专项支出——支出功能—实验综合楼—基本建设支出—专用设备购置                            28

银行存款                            17

贷:财政补助收入—项目支出—支出功能—实验综合楼                              110

上级补助收入—非财政补助专项资金—支出功能—实验综合楼                   20

其他收入—非财政补助专项资金—支出功能——实验综合楼                        30

应付账款—— —X施工企业          10

3.大账期末结转(按新制度规定处理,略)。