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政府会计行政单位对所属单位拨付经费的会计处理

政府会计行政单位对所属单位拨付经费的会计处理

软件语言:简体中文
文件类型:
运行环境:Win9x/WinMe/2000/NT/XP/2003/Vista

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功能介绍

行政单位向所属单位拨款,我们区分以下几种情况:

一、不纳入行政单位预算管理的实有资金同级转拨(通过“其他应付款”科目核算)(即转拨给同级单位)

同级政府财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项,以及采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款,通过“其他应付款”科目核算。该资金属于转拨性质,不计入本级的财政预算收入。

1 某市教育局收到市财政拨入专项经费500万元,其中纳入教育局所属学校决算400万元。

1)市教育局收到市财政局拨款500万元时:

财务会计

借:银行存款 500万元

贷:财政拨款收入 100万元

    其他应付款——转下属单位财政拨款——项目支出(**项目)(**学校) 400万元

预算会计

借:资金结存——货币资金 100万元

贷:财政拨款预算收入——一般公共财政预算拨款【功能分类】——项目经费(**项目)100万元

注:所属学校专项经费400万元,为教育局转拨款,未纳入本单位的部门预算,按照政府会计制度规定,不平行记账。

转拨给所属学校400万元时:

财务会计

借:其他应付款——转下属单位财政拨款——项目支出(**项目)(**学校) 400万元

贷:银行存款400万元

预算会计不做账

2)所属学校

收到市教育局转拨款400万元时:

财务会计

借:银行存款400万元

贷:财政拨款收入400万元

预算会计

借:资金结存——货币资金 400万元

贷:财政拨款预算收入——一般公共财政预算拨款【功能分类】——项目经费(**项目) 400万元

二、不纳入行政单位预算管理的实有资金非同级拨付(即转拨给非同级单位)

问题1:我们单位是州级单位,工资省上发的,每月省上发工资扣个人部分五险一金然后单位部分的拔到我们单位,这种情况怎么做账(工资的账省上做)(我们为省分支机构,也需要计提工资吗),其他经费也是省上拨下来。另外我们市级给县级拔经费以前走"拨出经费",这个科目现在没有(县是我们的分支机构),我先拨出经费的时候没有附件用报表做附件吗?拨出时不知道他们用这个钱怎么支出/人员经费。我们县级单位以前不搞决算,每季度用他们的报表抵消后年终决算我们搞。今年预算会计也不知道怎么抵消?(我们为分支机构,经费纳入省里的预算,县里的纳入我们的预算,我们决算,县里不決算,所有经费都是省上拨下来的,县里的我们转拔,是独立法人机构)

注:此种情况为省、市、县三级均有独立法人机构,省上机构汇总预决算。市级机构预决算(含县级机构)报省级机构,不参与同级财政的预决算;县级机构不参与决算。市、县经费来源为省上机构拨付。经分析,这属“财政拨款收入”的实有资金转拨。

2、某省财政厅对某省交警支队下达2019年预算批复6000万元 ,其中:省本级2500万元(含市支付人员经费100万元),市级经费3500万元 (其中:市州2000万元 ,县1500万元)

省级交警支队拨付市洲2019年度经费3500万元

1、收到省财政拨来的2019年转拨款时

财务会计

借:银行存款3500万元

贷:其他应付款——转拨市县经费 3500万元

预算会计不做账

2、转拨给市交警支队3500万元

财务会计

借:其他应付款——转拨市县经费 银行存款3500万元

贷: 银行存款 3500万元

预算会计不做账

市州交警支队

1、收到省上拨付市州2019年度经费3500万元

财务会计

借:银行存款3500万元

贷:财政拨款收入 3500万元

预算会计

借:资金结存——货币资金 3500万元

贷:财政拨款预算收入 3500万元

22019年市洲单位自身发生费用

财务会计

借:业务活动费用/固定资产等 2000万元

贷:银行存款 2000万元

预算会计

借:行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出/项目支出 2000万元

贷:资金结存——货币资金2000万元

3、拨付县经费1500万元

财务会计

借:业务活动费用——商品和服务支出——其他商品和服务支出(项目核算——县经费)1500万元

贷:银行存款 1500万元

预算会计

借:行政支出——财政拨款支出【功能分类】——项目支出(县级经费) 1500万元

贷:资金结存——货币资金 1500万元

 

4、年末县报表上来,并账(账并和表并都行)

财务会计

借:固定资产/业务活动费用——工资福利支出/商品和服务支出等1500万元

贷:业务活动费用——商品和服务支出——其他商品和服务支出(项目核算——县经费) 1500万元

预算会计

借:行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出/项目支出——工资福利支出/商品和服务支出/等——基本工资/办公费等1500万元

贷:行政支出——财政拨款支出【功能分类】——项目支出(县级经费) 1500万元 

县交警支队

1、收到拨付2019年度经费1500万元

财务会计

借:银行存款1500万元

贷:财政拨款收入 1500万元

预算会计

借:资金结存——货币资金 1500万元

贷:财政拨款预算收入 1500万元

2、县交警支队发生费用

财务会计

借:业务活动费用/固定资产等 1500万元

贷:银行存款 1500万元

预算会计

借:行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出/项目支出 1500万元

贷:资金结存——货币资金1500万元

三、纳入行政单位预算管理的资金拨付(即通过国库直接支付转拨给同级单位或下级的实有资金账户)

问题2:局本级(经费在我们预算内)通过国库直接支付拨款给二级单位的经费,会计分录现在怎么做?二级单位只有实有资金账户。

问题3:我们单位是民政局,有些是敬老院的工程款,还有一些是幸福院的补助资金,这在财务会计上是属于商品和服务费用还是对个人和家庭补助费用?

3、假设市民政局通过国库直接支付拨付县敬老院工程款20万元,拨付县幸福院经费补助10万元(纳入市民政局的部门预算)。

市民政局

财务会计

借:业务活动费用——商品和服务费用30万元

贷:财政拨款收入——一般公共预算财政拨款——项目支出(敬老院工程款)20万元

   财政拨款收入——一般公共预算财政拨款——项目支出(幸福院经费补助)10万元

预算会计

借:行政支出——财政拨款支出【功能分类】——项目支出——商品和服务支出——其他商品和服务支出 30万元

贷:财政拨款预算收入——项目支出【功能分类】(敬老院工程款)20万元

   财政拨款预算收入——项目支出【功能分类】(幸福院经费补助)10万元

县敬老院

财务会计

借:银行存款20万元

贷:非同级财政拨款收入——非本级财政拨款(本部门以外非同级政府单位) 20万元

预算会计

借:资金结存——货币资金20万元

贷:非同级财政预算拨款收入——非本级财政拨款【功能分类】(本部门以外非同级政府单位)20万元

四、二级机构的经费通过主管部门的国库集中支付系统拨付

此种情况为:

二级单位没有国库集中支付系统,只有实有资金账户,财政部门将预算指标下达至主管局(即一个部门下一个总的预算),预决算均合并上报财政局,年末决算及财务报告时,主管局要对拨出二级机构的经费进行抵销调整。

方法一: 4,某区财政局,2019年通过区教育局的国库集中支付系统,下达2019年预算指标(预算批复:2000万元,其中本级区教育局1200万元,所属学校800万元)

1、区教育局

1)财政国库指标800万元,区教育局申请付款时

财务会计

借:业务活动费用——商品和服务费用 800万元

贷:财政拨款收入——一般公共预算财政拨款——项目支出(学校经费) 800万元

预算会计

借:行政支出——财政拨款支出【功能分类】——项目支出(学校经费) 800万元

贷:财政拨款预算收入——项目支出【功能分类】(学校经费) 800万元

2)年末凭各学校上报的决算报表对相关科目进行表并抵销汇总

2、各学校

1)收到区教育局拨付的800万元

财务会计

借:银行存款 800万元

贷:财政拨款收入 800万元

预算会计

借:资金结存——货币资金 800万元

贷:财政拨款预算收入 800万元 

方法二:可以理解为通过主管部门转拨财政拨款收入

5、某区财政局,2019年通过区教育局的国库集中支付系统,下达2019年预算指标(预算批复:2200万元,其中本级区教育局1200万元,所属学校1000万元)

1、区教育局(财政国库指标1000万元,区教育局申请付款时)

1)拨付900万元经费时

财务会计

借:其他应付款——学校经费 900万元

贷:其他应付款——学校经费 900万元

预算会计不做账

220191231日,教育局系统应拨未拨学校100万元结转

财务会计

借:财政应返还额度——财政直接支付100万元

贷:其他应付款——学校财政拨款——项目支出(学校经费)100万元

预算会计不做账

2、各学校

1)收到区教育局拨付的1000万元

财务会计

借:银行存款 900万元

贷:财政拨款收入 900万元

预算会计

借:资金结存——货币资金 900万元

贷:财政拨款预算收入 900万元

220191231日,各学校确认应拨未拨经费100万元结转

财务会计

借:财政应返还额度——财政直接支付100万元

贷:财政拨款收入100万元

预算会计

借:资金结存——财政应返还额度 900万元

贷:财政拨款预算收入 900万元


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